Новые ставки страховых взносов на 2011 год

Комментарий к поправкам, изменяющим порядок расчета взносов во внебюджетные фонды. Комментарий к Федеральному закону от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах..."

С 2011 г. тарифы страховых взносов по сравнению с 2010 г. увеличатся. К этому все бухгалтеры успели морально подготовиться (Часть 2 ст. 12, ч. 2 ст. 62 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее - Закон N 212-ФЗ), в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ (далее - Закон N 272-ФЗ)). Но в октябре был подписан Закон, изменивший, ко всему прочему, распределение общего тарифа взносов между фондами. При этом его ранее установленный размер на 2011 и последующие годы сохранен (Закон N 272-ФЗ). Также новый Закон добавил в число счастливчиков, которые могут применять пониженные тарифы, IT-компании и общества, созданные бюджетными научными учреждениями и вузами (Пункты 4, 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 272-ФЗ)).

Итак, посмотрим, какие тарифы взносов будут действовать в 2011 г.

О перспективах на 2012 и дальнейшие годы мы подробно рассказывать не будем, ведь через год все может снова измениться. Также мы не будем останавливаться на "льготах" для участников проектов инновационного центра "Сколково".

Изменилось распределение тарифов страховых взносов в фонды медстраха

(!) Взносы в Федеральный фонд ОМС в 2011 г. будут уплачиваться по тарифу 3,1% (вместо ранее предполагавшихся 2,1%), а в территориальный фонд - по ставке 2% (вместо 3%). Кстати, с 2012 г. все 5,1% будут зачисляться в Федеральный фонд (Подпункты "а", "б" п. 2 ст. 1 Закона N 272-ФЗ).

Величина общего страхового тарифа на 2011 г. - 34% (Часть 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Категория застрахованных лиц	Базовые тарифы страховых взносов на 2011 г.
	Пенсионный фонд РФ		Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
				Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	26,0%	-	2,9%	3,1%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	20,0%	6,0%

Появилась шкала пониженных тарифов для особых "льготников"

(+) Уже в этом году появились новые "льготники" - IT-компании.

Организации, работающие в сфере информационных технологий (кроме резидентов технико-внедренческих экономических зон), могут применять пониженные тарифы страховых взносов задним числом - с 1 января 2010 г. (Подпункты "а", "б" п. 4 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона N 272-ФЗ). По итогам 2010 г. они могут начислить взносы только в Пенсионный фонд по ставке 14% (Пункт 4 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ). Излишне уплаченные в течение 2010 г. взносы можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей.

Категория застрахованных лиц	Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ для IT-компаний
Категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
Для лиц 1966 года рождения и старше	14,0%	-
Для лиц 1967 года рождения и моложе	8,0%	6,0%

Для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компанией должны выполняться следующие условия (Часть 2.1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

1) у нее должен быть документ о государственной аккредитации в качестве организации, ведущей деятельность в сфере информационных технологий;

2) по итогам 9 месяцев предыдущего года в сумме всех ее доходов не менее 90% должна быть доля доходов от реализации:

- экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;

- имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных;

- услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);

- услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных;

3) средняя численность работников за 9 месяцев предыдущего года должна быть не менее 50 человек.

У вновь созданных IT-компаний последние два условия должны выполняться за текущий отчетный (расчетный) период (Часть 2.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

(+) С 2011 г. появится еще одна группа "льготников" - хозяйственные общества, которые созданы после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и вузами. Они смогут применять пониженные тарифы, если будут выполнять два условия (Часть 4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

1) общество ведет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и практически применяет (внедряет) результаты интеллектуальной деятельности;

2) общество применяет упрощенную систему налогообложения.

(!) В 2011 - 2019 гг. по особым пониженным тарифам будут считать взносы (Пункты 4 - 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- IT-компании;

- хозяйственные общества, которые созданы бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009;

- резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (раньше предусматривалось, что они будут применять пониженные тарифы до 2014 г. включительно).

Учтите, что для проверки правомерности применения пониженных тарифов IT-компаниями и обществами, созданными бюджетными научными учреждениями и вузами, внебюджетные фонды будут привлекать налоговую службу (Части 5, 6 ст. 33 Закона N 212-ФЗ).

В 2011 г. общая сумма пониженных тарифов для трех этих видов "льготников" будет 14% (Часть 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Внимание! В 2011 г. упрощенцы и плательщики ЕНВД будут платить страховые взносы по общему тарифу 34%.

Категория застрахованных лиц	Тарифы взносов на 2011 г. для IT-компаний; обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009; резидентов особых технико-внедренческих экономических зон
	Пенсионный фонд РФ		Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
				Федеральный фонд ОМС	территориальные фонды ОМС
Для лиц 1966 года рождения и старше	8,0%	-	2,0%	2,0%	2,0%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	2,0%	6,0%

(!) Ставки пониженных тарифов для других "льготников" на 2011 г. остались на запланированном ранее уровне (в совокупности - 20,2%) (Пункты 1 - 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

К таким "льготникам" относятся (Пункты 1 - 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- сельхозпроизводители и плательщики ЕСХН;

- любые работодатели в части выплат инвалидам;

- "инвалидные" организации и прочие социально ориентированные льготники.

* * *

В течение всего 2010 г. в воздухе витала надежда на то, что законодатель уменьшит общий размер базовых тарифов страховых взносов на 2011 г. и он будет не 34%, а все-таки поменьше. Но чуда пока не произошло.

Страховые взносы