Новая 2-НДФЛ при пересчете обязательств

Комментарий к Письму ФНС России от 24 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2975

Работодатель произвел перерасчет НДФЛ за год, по которому уже была представлена 2-НДФЛ. Нужно ли представлять справку повторно?

До 1 апреля текущего года организации обязаны будут отчитаться перед налоговиками о выплаченных физлицам доходах и удержанных и перечисленных с них сумм НДФЛ. Стоит отметить, что декларировать подобные суммы организации и предприниматели должны только в отношении тех людей, для которых они считаются налоговыми агентами. И совершенно не обязательно, что это будут только работники, с которыми заключен трудовой договор. В качестве "подопечных" совершенно запросто могут выступать и лица, выполняющие для фирмы или ИП работу или услуги на основании договоров подряда, возмездного оказания услуг и прочих контрактов гражданско-правового характера. Вместе с тем в отношении части "физиков", пусть и трудящихся на основе договора ГПХ, обязанность по удержанию НДФЛ и его перечислению в бюджет отсутствует. Речь идет о ситуациях, когда выплаты производятся индивидуальному предпринимателю, вступившему с фирмой или коммерсантом в отношения в рамках своего бизнеса. За полученное от сделки в таком случае бизнесмен должен будет рассчитаться с бюджетом самостоятельно, равно как и отчитаться о своих действиях перед инспекторами.
Декларируют доходы физлиц налоговые агенты посредством представления в ИФНС справки N 2-НДФЛ. К слову сказать, шаблон этого документа заменен на новый, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. Использовать ее необходимо уже с отчетности за 2010 г. Надо отметить, что этим Приказом налоговое ведомство сразу же определило и формат Справки для ее представления в электронном виде. Обратите внимание, что пользоваться "цифровым" форматом справки N 2-НДФЛ, отчитываясь за 2010 г., не следует. Дело в том, что правила п. 2 ст. 230 Налогового кодекса, обязывающие налоговых агентов пользоваться утвержденными ФНС форматами, распространяются на правоотношения, возникшие с начала 2011 г. Данный факт был освещен в Письме Минфина России от 17 декабря 2010 г. N 03-04-08/8-281, которое было доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 19 января 2011 г. N КЕ-4-3/512@. Таким образом, нареканий со стороны инспекторов возникнуть не должно. Ведь когда ФНС направляет для работы письма финансового ведомства, использовать их в работе налоговики просто обязаны. Таким образом, сдавая 2-НДФЛ за прошедший год, налоговые агенты могут руководствоваться прежней редакцией ст. 230 Налогового кодекса. Иными словами, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, отчитываться можно посредством представления "бумажного" варианта справки. Впрочем никто не запрещает им воспользоваться достижениями прогресса и сдать справку в электронном виде. Остальные работодатели попросту обязаны сдать такой вид налоговой отчетности в "цифровом" формате. На выбор налогового агента - несколько способов передачи налоговикам справки: с помощью средств телекоммуникаций или же на магнитных носителях.

Благодаря изменениям в справке N 2-НДФЛ появлялись новые оставляющие: п. п. 5.5 и 5.7 раздела "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода". Однако один из них, а именно п. 5.5 "Сумма налога перечисленная", потребуется заполнять лишь начиная с отчетности за 2011 г. Да, в общем-то, и заполнение остальных строк, как заметили чиновники в комментируемом Письме, не является обязательным. В частности, сведения в п. п. 5.4 - 5.7 разд. 5 вносятся только при наличии соответствующих данных. Одновременно, разд. 5 утратил и много "лишнего".
Кроме того, теперь нужно будет несколько иначе формировать разд. 4. Если прежде в нем фиксировались лишь сведения о стандартном имущественном и социальном вычете, то теперь здесь также потребуется отражать информацию о сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.

Налоговая отчетность, НДФЛ