Если не удержали НДФЛ, то готовьте сразу две справки

По мнению финансистов, при выплате гражданину дохода, из которого вы не смогли удержать НДФЛ, в следующем году вам нужно будет представить в инспекцию сразу две справки по форме N 2-НДФЛ (Действующая пока форма утверждена Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@):
- сообщение о невозможности удержать НДФЛ (ту же справку 2-НДФЛ) - в срок до 1 февраля следующего года (Пункт 5 ст. 226 НК РФ). В поле "Признак" справки нужно проставить цифру 2;

- собственно справку 2-НДФЛ как на обычного получателя дохода от вашей организации - в срок не позднее 1 апреля (Пункт 2 ст. 230 НК РФ). Тут в поле "Признак" нужно проставить цифру 1, как и по обычным работникам.
Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-290

Так что если вы представите только первую справку, то у налоговиков в случае проверки будут все основания оштрафовать вас, пусть и на незначительную сумму - 200 руб. (Пункт 1 ст. 126 НК РФ). Можно, конечно, настаивать, что нарушение в виде непредставления обычной справки малозначительно - ведь справка о неудержании все-таки подана.

Регистры налогового учета, НДФЛ