НДС: Расходы на транспортировку

Иногда организации не платят НДС с денежных средств, полученных от покупателя товаров для оплаты транспортировки, т.к. налогоплательщик сразу перечислил их в адрес транспортных организаций, перевозивших товар. Но налоговые органы могут посчитать это мотивом для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. По мнению налоговиков, организация, осуществляющая поставки продукции, обязана уплачивать НДС с денежных средств, полученных от покупателя товаров для оплаты транспортировки.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и т.д., имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. С наличием такого объекта законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

При этом налоговики обращаются к достаточно старым письмам Минфина России, например от 28.09.2006 N 07-05-06/241, где сказано, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на них.

Если же налогоплательщик самостоятельно не оказывал услуги по транспортировке спорного товара, в его действиях отсутствуют признаки реализации, следовательно, полученные от покупателя денежные средства не являются доходом организации и не возникает обязанность уплатить НДС.

НДС