Нарушение сроков представления отчетности

Коммерсанты-работодатели должны представить расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (форма N РСВ-1 ПФР), расчет по взносам в соцстрах (форма-4 ФСС РФ), а также представить сведения для индивидуального (персонифицированного) учета. Разберемся, какие возможны санкции в случае непредставления отчетов или просрочки.

Пенсионное страхование

За непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ответственность предусмотрена ст. 46 Федерального закона от 24 июля 2009 г. Закона N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
Если коммерсант нарушит сроки представления расчета, его ожидает:

- при опоздании с отчетом на срок до 180 календарных дней - штраф в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащих уплате (доплате) на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 100 руб. и не более 30 процентов указанной в расчете суммы;
- при опоздании на срок свыше 180 календарных дней - штраф в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании расчета, и 10 процентов от суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.
Кроме того, предусмотрена административная ответственность за нарушение сроков представления расчета во внебюджетные фонды. С этого года она установлена п. 2 ст. 15.33 Кодекса об административных правонарушениях. Штраф для должностных лиц составляет от 300 до 500 руб. Если в отношении ИП норма не установлена, к бизнесменам применяются санкции, прописанные для должностных лиц (ст. 2.4 КоАП РФ). Но в данном случае в ст. 15.33 дано примечание - ответственность не применяется к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Так что административный штраф к ИП применен быть не может.

Социальное страхование

ФСС РФ в Письме от 22 марта 2010 г. N 02-03-10/08-2328 напоминает, что расчет по страховым взносам в ФСС (форма-4 ФСС РФ) состоит из двух разделов. Первый посвящен обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а второй - обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Ответственность за несвоевременное представление расчета по страховым взносам, начисленным на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установлен ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Санкции те же, что и в отношении пенсионного расчета.
Ответственность за несвоевременное представление расчета по страховым взносам от несчастных случаев на производстве установлена ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Здесь также важен период просрочки:
- непредставление страхователем в срок расчета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.;
- непредставление страхователем расчета в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока представления такой отчетности влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.

Налогообложение. Штрафы по декларациям
Олег Евграфов, эксперт журнала
За непредставление налоговых деклараций ответственность установлена ст. 119 Налогового кодекса.
Если коммерсант представит декларацию с опозданием не более чем на 180 рабочих дней, возможный штраф - 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.
Опоздание более чем на 180 рабочих дней грозит штрафом в размере 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Кроме того, за нарушение сроков представления налоговой декларации установлен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Так как штрафы предусмотрены разными документами, в случае представления расчета по форме-4 ФСС РФ с нарушением установленного срока, коммерсант может быть оштрафован отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

Персонифицированный учет

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, применяются штрафы в размере 10 процентов платежей, причитающихся в Пенсионный фонд за отчетный период (I полугодие). Такая ответственность предусмотрена ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ. Заметим, для расчета штрафа берутся данные только по тем застрахованным лицам (сотрудникам), сведения о которых не представлены или представлены с ошибками, в неполном объеме.

Страховые взносы. Формальные ошибки
Олег Евграфов, эксперт журнала
За непредставление (представление неточных) сведений индивидуального (персонифицированного) учета установлены штрафы, но Пенсионный фонд в некоторых случаях допускает неприменение санкций. Подобных ситуаций две, и они названы в Письме Пенсионного фонда России от 14 декабря 2004 г. N КА-09-25/13379. Первая - коммерсант самостоятельно обнаружил ошибку в представленных сведениях и сообщил об этом в фонд. Вторая - ошибку обнаружили работники фонда и вернули бланки бизнесмену, который в течение двух недель исправил ошибки и представил исправленные документы. Передача документов для исправления предусмотрена п. 29 Инструкции, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 318. Даже если возврат исправленных документов произошел за пределами установленного срока подачи, санкций не будет, конечно, при условии, что первое обращение состоялось в пределах срока представления отчетности.

Налоговая ответственность, Налоговая отчетность