Экономия на платежах по налогу на прибыль с помощью "упрощенца" (УСН)

На "упрощенца" (его счета) можно перевести часть прибыли в целях минимизации налоговой нагрузки обеих организаций. Налоговую экономию тут подсчитать просто.

Пример. Организация в 2010 г. заработала 35 000 000 руб. (в т.ч. НДС - 5 330 000 руб.). Понесенный расход - 6 000 000 руб. (при закупке сырья организация уплатила еще 250 000 руб. НДС). Налоговая нагрузка по основным видам налогов (без учета страховых взносов) у организации составит 4 734 000 руб. ((35 000 000 руб. - 5 330 000 руб. - 6 000 000 руб.) x 20%).
Теперь подсчитаем нагрузку, если бы организация перевела выручку на "упрощенца" - специально созданную для этих целей фирму "У". Фирма "У" платит налог по ставке 6% (объект - выручка). Организация реализует "У" продукцию с минимальной наценкой за 10 000 000 руб., а "У" затем перепродаст их за те же 35 000 000 руб. Подсчитаем налоговую нагрузку. Организация уплатит налог на прибыль в размере 494 915 руб. ((10 000 000 руб. - 1 525 423 руб. (НДС) - 6 000 000 руб.) x 20%). Фирма "У" заплатит налог в размере 2 100 000 руб. (6% x 35 000 000 руб.). Быть может, если расходная часть у "У" велика и она заплатит 15% с разницы доходов, сумма налога будет еще меньше. Однако и тут экономия налицо. Две компании вместе заплатят 2 594 915 руб. налогов в бюджет, тогда как в первом случае (когда нет "упрощенца" в цепочке) пришлось бы заплатить 4 734 000 руб.

Поговорим об опасных моментах применения данной схемы. Если налоговики докажут, что подобная цепочка действовала исключительно в целях минимизации налогов, организации придется перечислить все налоги, которые она заплатила бы, применяя общую систему налогообложения, плюс штрафы и пени.

Для того чтобы избежать таких неблагоприятных последствий, лучше всего как можно дальше уйти от взаимозависимости. Во-первых, владельцы и руководители двух организаций должны быть разными и не связанными друг с другом (например, если во главе налогоплательщика на общей системе стоит муж, а во главе "упрощенца" - жена, это явно привлечет внимание ревизоров). Следует также разнести фирмы территориально. Клиенты у обоих предприятий тоже должны быть разные. И, конечно же, очень тщательно налоговики исследуют всегда соответствие цен рыночным по сделкам между подозрительными для них контрагентами. Компания, применяющая общий режим налогообложения, должна передавать "упрощенцу" продукцию по рыночным расценкам.
Еще один способ сэкономить на налоге на прибыль - оказание фирмой-"упрощенцем" консультационных услуг. Согласно пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ консультационные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Заключается договор об оказании услуг между "упрощенным" контрагентом и фирмой, применяющей общий режим; в результате "упрощенец" платит 6% налога, сэкономив 14% по сравнению со ставкой налога на прибыль. Консультации привлекают внимание налоговиков, но если надлежащим образом оформить оказание услуг, ревизорам трудно будет доказать минимизацию. Так, консультации должны оказываться по вопросам, связанным с основной деятельностью фирмы. При этом нужно, чтобы в сохранности были все отчеты, акты и т.д. Отчеты должны быть неформальными, потому что если дело дойдет до суда, подменить их уже будет невозможно.
Сэкономить на налоге на прибыль можно и с помощью "упрощенца", оказывающего маркетинговые услуги, которые относятся к прочим расходам (п. 1 ст. 264 НК РФ). К прочим относятся также расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров, работ или услуг. Обосновать необходимость маркетинговых услуг можно стратегическими планами компании.

Оптимизация налога на прибыль, Налог на прибыль, УСН