Экономия на платежах по налогу на имущество с помощью УСН

Организации, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают налог при УСН, но не платят некоторые налоги, которые должны направлять в бюджет организации, находящиеся на общем режиме налогообложения (например, "упрощенцы" не платят налог на имущество организаций - п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Схема экономии на налоге на имущество с помощью УСН выглядит просто. В рамках холдинга можно перевести имущество на организацию-"упрощенца". Налогоплательщик же арендует имущество. Это и есть экономия на налоге на имущество - арендатор его не платит. Кроме того, арендные платежи несколько снижают налоговую нагрузку на предприятие по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть, конечно, условия, которые налогоплательщику следует учитывать. Во-первых, важно, чтобы стоимость аренды соответствовала рыночному уровню (ст. 40 НК РФ). Сделки по заниженным ценам обязательно привлекут внимание контролеров. Подкрепить "рыночность" цен можно маркетинговыми исследованиями рынка.
Во-вторых, для "упрощенцев" есть ограничение по остаточной стоимости основных средств: она не должна быть больше 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому, если имущества много, целесообразно размещать его в нескольких организациях-"упрощенцах".
В-третьих, нужно иметь доказательства реальности операций и их делового характера. Лучше всего, если имущество изначально будет приобретаться "упрощенцем". Если же оно было приобретено налогоплательщиком, затем продано на "упрощенку", ревизоры, скорее всего, призадумаются и решат "копнуть" поглубже. Инспекторы уже не раз признавали подобную схему направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Причем иногда и арбитры встают на их сторону (Постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2009 N Ф09-4747/09-С2, Волго-Вятского округа от 21.04.2008 по делу N А39-362/2007, Поволжского округа от 08.02.2005 N А55-1941/04-40, Центрального округа от 04.07.2006 по делу N А48-575/06-8).
В данном случае можно попробовать защитить себя. Например, сказать, что продажа имущества понадобилась для пополнения острой нехватки ликвидности. Или, например, что имущество продавалось в целях снижения затраты на обслуживание фонда основных средств (правда, этот аргумент можно использовать, подтвердив уменьшение затрат сметами, актами и чеками). Неплохим доводом может оказаться и специализация "упрощенца" именно на этом оборудовании.
Взаимозависимость сама по себе фактом нарушения не является (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.08.2009 по делу N А56-41718/2008, от 20.11.2009 по делу N А56-59858/2008). Но вкупе с другими признаками необоснованной налоговой выгоды аффилированность вполне может привести налогоплательщика не только в суд, но и к штрафам и пени.

Оптимизация налога на имущество, Налог на имущество, УСН