Банковский счет в долларах США, а перечислить надо евро. Что делать?

Торговая организация может столкнуться с тем, что в соответствии с международным контрактом с нерезидентом нужно расплатиться в одной иностранной валюте, а счет в уполномоченном банке открыт в другой. В этом случае открывать еще один валютный счет не нужно: торговая организация - резидент вправе осуществлять расчеты через банковский счет в любой иностранной валюте, независимо от того, в какой иностранной валюте открыт счет. Единственное, в данной ситуации придется провести конверсионную операцию по курсу, согласованному с уполномоченным банком (ч. 7 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).

Пример 4. ООО "Детские товары" заключило с нерезидентом внешнеэкономический контракт на покупку товаров на сумму 15 000 евро Обществом в уполномоченном банке открыт счет в долларах США. Поскольку с нерезидентом нужно рассчитаться за товар в евро, ООО "Детские товары" поручило банку провести конверсионную операцию (обменять доллары США на евро). Эта операция осуществлена 4 марта 2009 г. В этот же день иностранная валюта перечислена поставщику (предварительная оплата товара). Банк совершает обмен (конверсию) свободно конвертируемой валюты одного иностранного государства в другую иностранную СКВ по кросс-курсу на рынке Forex на момент совершения операции.

04.03.2009 курс ЦБ РФ составил 36,2054 руб/долл. США, 45,8071 руб/евро, кросс-курс доллара США к евро на рынке Forex - 1,2639 долл. США/евро.

Для приобретения евро с валютного счета ООО "Детские товары" будут списаны 18 958,5 долл. США (15 000 евро x 1,2639 долл. США/евро). Кросс-курс доллара США к евро исходя из курса этих валют, установленного ЦБ РФ, составляет 1,2652 долл. США/евро (45,8071 руб/евро / 36,2054 руб/долл. США). Этот кросс-курс выше кросс-курса на рынке Forex, поэтому у организации возникает расход в размере 706 руб. ((15 000 евро x 1,2652 долл. США/евро - 18 958,5 долл. США) x 36,2054 руб/долл. США). Этот расход в бухгалтерском учете является прочим на основании п. 11 ПБУ 10/99, согласно которому к прочим относятся расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. В случае возникновения дохода его нужно в бухгалтерском учете включить в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Исходя из изложенного в бухучете ООО "Детские товары" необходимо сформировать такие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Отражен расход, возникший в связи с проведением банком конверсионной операции	91-2	52	706
Перечислены денежные средства поставщику (15 000 евро x 45,8071 руб/евро)	60	52	687 107

Счет за рубежом