Планирование налогов

Налоговая оптимизация

Налоговый учет

Как выбрать офшор для регистрации компании

Офшорные компании - один из самых привлекательных инструментов для минимизации налогообложения, но и он имеет как достоинства, так и недостатки.

К обычным, классическим офшорным компаниям относятся компании, созданные на территории таких стран, где законодательство позволяет им не платить налоги и не сдавать бухгалтерскую отчетность.

Примерами таких территорий являются Белиз, Британские Виргинские Острова, Доминика, Сейшельские Острова.

Помимо классических офшорных зон существуют страны с низким налогообложением, что позволяет компаниям, зарегистрированным на их территории, более широко применять методы налогового планирования.

К таким налоговым странам можно отнести Кипр, Мальту, Данию, Швейцарию, Голландию.

Офшорная компания - это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний являются нерезидентами этих стран. Запрет вести какую-либо деятельность на территории офшорного государства объясняется тем, что зарубежные компании не должны составлять конкуренцию местному бизнесу, и это является, пожалуй, единственным недостатком для офшорной компании.

В настоящее время Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н утвержден Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). В данный Перечень включены следующие государства и территории:

1) Ангилья;

2) Княжество Андорра;

3) Антигуа и Барбуда;

4) Аруба;

5) Содружество Багамы;

6) Королевство Бахрейн;

7) Белиз;

8) Бермуды;

9) Бруней-Даруссалам;

10) Республика Вануату;

11) Британские Виргинские острова;

12) Гибралтар;

13) Гренада;

14) Содружество Доминики;

15) Республика Кипр;

16) Китайская Народная Республика:

а) Специальный административный район Гонконг (Сянган);

б) Специальный административный район Макао (Аомынь);

17) Союз Коморы: остров Анжуан;

18) Республика Либерия;

19) Княжество Лихтенштейн;

20) Республика Маврикий;

21) Малайзия: остров Лабуан;

22) Мальдивская Республика;

23) Республика Мальта;

24) Республика Маршалловы Острова;

25) Княжество Монако;

26) Монтсеррат;

27) Республика Науру;

28) Нидерландские Антилы;

29) Республика Ниуэ;

30) Объединенные Арабские Эмираты;

31) Острова Кайман;

32) Острова Кука;

33) Острова Теркс и Кайкос;

34) Республика Палау;

35) Республика Панама;

36) Республика Самоа;

37) Республика Сан-Марино;

38) Сент-Винсент и Гренадины;

39) Сент-Китс и Невис;

40) Сент-Люсия;

41) Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

а) Остров Мэн;

б) Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни).

Приказ вступил в силу с 1 января 2008 г.

При выборе юрисдикции организациям, желающим открыть офшорную компанию, необходимо учитывать особенности местного законодательства, а также иные факторы, а именно:

1) репутация офшорной зоны;

2) размер расходов на регистрацию и сопровождение юридического лица в офшорной зоне;

3) политическая стабильность государства, в котором расположена офшорная зона;

4) конфиденциальность информации при регистрации офшорной компании;

5) возможность переноса бизнеса из одной юрисдикции в другую;

6) валютный контроль;

7) сроки прохождения банковских платежей через офшорный счет;

8) подготовка отчетности для компетентных органов и т.д.

Основные требования, которые предъявляются к компаниям, зарегистрированным в некоторых офшорных зонах, приведены в таблице.

Основные требования	Британские Виргинские острова	Сейшелы	Панама	Багамы	Невис
Требования к уставному капиталу	нет	5 000 USD	10 000 USD	нет	от 100 до 100 000 USD
Раскрытие информации об акционерах	нет	нет	нет	нет	нет
Наличие корпоративного директора	да (минимально один)	да (минимально один)	да (минимально три)	да (минимально два)	да (минимально один)
Наличие секретаря	нет	нет	да	нет	нет
Ежегодная отчетность	нет	нет	нет	нет	нет

Офшорным зонам присуща максимально упрощенная система регистрации, а уставный капитал офшорной компании может составлять незначительную сумму. Акционеры оплачивают акции, когда сочтут для себя удобным и необходимым. При этом на практике уставный капитал чаще всего остается неоплаченным, так как контроль со стороны государственных органов в офшорных зонах отсутствует.

Как правило, в зарубежных офшорах фирму освобождают от налогов и уплата налогов заменяется уплатой фиксированной ежегодной пошлины, которая опять же не привязывается к обороту компании.

Кроме того, размер и порядок уплаты пошлины зависят от страны, в которой расположена офшорная зона; так, в Швейцарии, на Мальте и Кипре офшорные компании платят минимальные налоги. А в офшорных зонах на Панаме, Белизе, Каймановых и Багамских островах компании полностью освобождают от налогов. Там "льготные" компании должны вносить только пошлину за продление лицензии. Как правило, она составляет 300 - 400 долл. в год.

Размер фиксированной пошлины может различаться в зависимости от максимального размера минимально установленного капитала. Как правило, в законе устанавливается размер уставного капитала, до которого компания уплачивает минимальную пошлину.

Например:

Бализ - если размер уставного капитала не превышает 50 000 долл. США, ежегодная пошлина составляет 100 USD, при превышении размера уставного капитала сумма пошлины повышается до 1000 USD.

Британские Виргинские острова - если размер уставного капитала не превышает 50 000 долл. США, ежегодная пошлина составляет 350 USD, при превышении размера уставного капитала сумма пошлины повышается до 1000 USD.

В целях привлечения участников международного бизнеса на свою территорию страны, обладающие статусом офшорной зоны, создают все условия для соблюдения и охраны коммерческой тайны офшорной компании. Правительство данных территорий часто отказывается сотрудничать с правоохранительными органами других стран по вопросам раскрытия банковских и иных тайн в соответствии с международным договором. Хотя в отдельных случаях зарубежные юрисдикции лояльно относятся к проведению расследований.

Поэтому офшорные юрисдикции условно можно разделить на следующие категории:

1) офшорные зоны, которые не идут на ослабление секретности, даже если они используются в преступных целях;

2) офшорные зоны, которые лояльно относятся к проведению расследований в том случае, если это закреплено законодательством или соглашением.

Охарактеризуем достоинства и недостатки отдельных юрисдикций, частично или полностью освобождающих от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

Юрисдикция - Британские Виргинские острова.

Это одна из первых офшорных юрисдикций в мире, созданная еще в 60-е гг. Законодательство данного государства позволяет организациям не платить налоги и не сдавать бухгалтерскую отчетность. Однако в связи с большим количеством компаний (около 3 млн) регистрация новых фирм происходит не очень быстро.

Юрисдикция - Сейшелы.

Сейшелы, так же как Британские Виргинские острова, относятся к классическим офшорным территориям. Законодательство данного государства не предъявляет никаких требований к бухгалтерской или налоговой отчетности офшорных компаний. Единственное требование - своевременная уплата ежегодного фиксированного сбора. Однако недостатком данной офшорной зоны является то, что далеко не все банки (в частности, швейцарские банки) охотно работают с компаниями, зарегистрированными на территории Сейшельских островов, так как считают ее достаточно рисковой юрисдикцией.

Юрисдикция - Панама.

Панама - одна из первых и наиболее популярных юрисдикций, относится к группе классических офшоров.

Спецификой является то, что компании необходимо иметь трех директоров (президента, секретаря и казначея).

Юрисдикция - Великобритания.

Великобритания не относится к чистым офшорам, но в то же время является налоговой гаванью. Отличительной особенностью низконалоговой гавани является то, что такие страны хотя и облагают офшорные компании налогами, но они минимальные. Кроме того, помимо уплаты налогов, компания обязана вести бухгалтерский учет своей деятельности, а также по итогам отчетных периодов готовить и сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Однако, уплачивая налоги за рубежом, компания может рассчитывать на проведение зачета иностранного налога в уплату налога на прибыль в Российской Федерации, так как между РФ и Великобританией подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества).

Юрисдикция - Гонконг.

Особый интерес для регистрации компаний с целью повышения эффективности налогового планирования представляет Гонконг.

Систему налогообложения Гонконга характеризуют: низкая ставка налога на прибыль - 17% (при получении доходов на территории Гонконга), отсутствие налогообложения на прирост капитала и дивиденды. При получении доходов от иных источников налоговая ставка равна 0%.

Для создания компании на территории Гонконга достаточно одного акционера. Для регистрации компании в регистрационный орган подается заявление о намерении создать компанию с приложенным пакетом необходимых для регистрации документов (например, копии устава компании). По окончании проверки документов компании выдается сертификат о регистрации.

Законодательством юрисдикции ко всем компаниям, расположенным на территории, предъявляется требование о назначении аудиторов, а также о необходимости проведения ежегодных собраний акционеров. При этом аудит обязателен только для действующих компаний, так как они представляют в налоговые органы заверенную аудитором бухгалтерскую отчетность.