От 51 до 100 работников: отчетность по страховым взносам в фонды за 2010 год - только в электронном виде?

Суть обсуждения

В этом году организации и предприниматели, у которых за 2009 г. среднесписочная численность работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам не превышала 100 человек, могли сдавать отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС на бумаге (Часть 1 ст. 10, ст. 61 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Электронная форма отчетности для них была не обязательна.

Но с 1 января 2011 г. правила представления отчетности меняются. В следующем году отчитываться на бумаге смогут только те, у кого среднесписочная численность за 2010 г. не более 50 человек (Часть 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Можно ли в начале 2011 г. сдать отчетность по страховым взносам за 2010 г. на бумаге, если среднесписочная численность работников за 2010 г. более 50 человек, но менее 101? Иначе говоря, распространяется ли новое правило на сдачу отчетности по страховым взносам за 2010 г.? Этот вопрос уже вовсю обсуждается на бухгалтерских интернет-форумах.

Анализ ситуации

Чтобы правильно рассчитать среднесписочную численность, надо сложить (Пункт 80 Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения):

- среднесписочную численность работников (Пункт 81 Указаний);

- среднюю численность внешних совместителей. Она рассчитывается пропорционально отработанному времени (Пункты 84.3, 85 Указаний);

- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (Пункт 86 Указаний).

В 2010 г. 51 человек и более - в 2011 г. будете сдавать электронную "страховую" отчетность

Из прямого прочтения нормы ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ можно сделать вывод о том, что требование к сдаче отчетности в электронном виде в 2011 г. распространяется и на отчетность за 2010 г. Ведь механизм сдачи "страховой" отчетности не зависит от периода, за который она представляется.

Если следовать этому общему правилу (Часть 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), получается, что если у вас среднесписочная численность физлиц за 2010 г. более 50 человек, то всю "страховую" отчетность надо представлять в ФСС и ПФР в электронном виде. И не важно, за какой период она составлена: за отчетные периоды 2011 г. или за 2010 г. Такое же правило распространяется и на подачу уточненных расчетов за прошлые периоды.

Согласны с такой позицией и в Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

Котова Любовь Алексеевна, заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

"Организации и предприниматели, у которых средняя численность работников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера за 2010 г. составила более 50 человек, обязаны в 2011 г. отчитываться по страховым взносам в электронном виде (Часть 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ). Это относится к сдаче расчетов как за отчетные периоды 2011 г., так и за более ранние периоды.

Поэтому расчеты по страховым взносам за весь 2010 г., а также уточненные расчеты за отчетные периоды 2010 г., которые организации и предприниматели с численностью от 51 до 100 человек будут представлять во внебюджетные фонды после 1 января 2011 г., должны быть в электронной форме. Если же такие расчеты страхователи представят во внебюджетные фонды в 2010 г., то они могут быть на бумажном носителе".

Подготовиться к сдаче электронной отчетности в 2011 г. важно уже сейчас, в конце 2010 г. Возможность бесплатной сдачи электронных отчетных документов по страховым взносам через портал госуслуг лишь планируется. Реального механизма для такой сдачи еще нет, и вряд ли он появится в начале 2011 г. Поэтому страхователям придется заключать договор со спецоператором (удостоверяющим центром) и получать от него специальное программное обеспечение и сертификат ключа ЭЦП. На это нужны и деньги, и время.

К сведению

Перечень удостоверяющих центров вы можете найти в территориальных органах ПФР и на сайте ФСС.

А как раз времени для заключения договора и получения ЭЦП в 2011 г. будет немного. Ведь для подачи формы-4 ФСС РФ за 2010 г. у вас будет всего 4 рабочих дня (с 11 по 14 января 2011 г., учитывая новогодние праздники) (Статья 112 ТК РФ). Сдача формы-4 ФСС РФ 15 января и позже будет уже "платной" - инспекторы ФСС могут начислить штраф за просрочку со сдачей отчетности (Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 422-19; ч. 1 ст. 4, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Внимание! На сдачу формы-4 ФСС РФ за этот год в 2011 г. будет всего 4 рабочих дня.

Для сдачи отчетности в ПФР тоже не так много времени. Расчет по форме РСВ-1 ПФР надо сдать в отделение ПФР не позднее 31 января 2011 г. (Пункт 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Сдадите "страховую" отчетность с просрочкой - готовьтесь к штрафу

Если вы не успеете сдать страховую отчетность в срок, то вас ждет штраф. Суммы штрафов за такую просрочку инспекторы фондов считают от начисленной в последнем квартале суммы взносов. Причем если речь идет о просроченной отчетности по взносам на социальное страхование, то штрафы рассчитываются от взносов, без уменьшения на суммы больничных работникам и прочих расходов за счет ФСС (Письмо ФСС РФ от 15.07.2010 N 02-03-10/05-5910). При расчете штрафа инспекторы фонда не уменьшают начисленные за последний квартал взносы и на суммы взносов, перечисленных вами в фонд. А это значит, что штрафы за опоздание со сдачей "страховой" отчетности могут быть немаленькие.

Нарушение срока представления "страховой" отчетности	Строка отчетности, в которой указана сумма взносов, от которой считается штраф	Штраф для организации (предпринимателя) при просрочке
		180 календарных дней или менее	более 180 календарных дней
В ПФР - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (расчет по форме РСВ-1 ПФР)	Строка 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР	5% суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе расчета за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30% от суммы взносов и не менее 100 руб.	30% суммы взносов к уплате на основе расчета и 10% от этой же суммы за каждый месяц (полный или неполный) просрочки начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.
В ФСС - по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (разд. I и II формы-4 ФСС РФ)	Подстрока "за отчетный квартал (месяцы)" строки 2 "Начислено страховых взносов" таблицы 1 разд. I формы-4 ФСС РФ
В ФСС - по страховым взносам "на травматизм" (разд. III формы-4 ФСС РФ)	Подстрока "за отчетный квартал (месяцы)" строки 2 "Начислено страховых взносов" таблицы 10 разд. III формы-4 ФСС РФ	5% суммы взносов к уплате за каждый месяц (полный или неполный) просрочки, но не более 30% от суммы взносов и не менее 100 руб.	30% суммы взносов к уплате и 10% от этой же суммы за каждый месяц (полный или неполный) просрочки начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1000 руб.
Кроме того, за просрочку со сдачей отчетности по каждому виду социального страхования могут оштрафовать руководителя. Сумма каждого штрафа - от 300 до 500 руб.

Приведен вариант расчета штрафов, используемый сотрудниками внебюджетных фондов. При определении суммы взносов, от которой считаются штрафы, учитываются только начисленные за последний квартал взносы. Платежи страхователя, наличие переплаты (или, наоборот, недоимки) при расчете суммы взносов к уплате (доплате) не учитываются.

Хотите сдать отчетность за 2010 г. на бумаге - сделайте это до 31 декабря

Если численность ваших работников в 2010 г. более 50 человек, то единственная возможность беспроблемной сдачи бумажной "страховой" отчетности за 2010 г. - это сдать ее в фонды 31 декабря (последний день расчетного периода). Закон о страховых взносах не запрещает это делать. Значит, инспекторы фондов не должны отказать вам в приеме бумажной отчетности (Пункт 10 ч. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ). Согласны с этим и в Фонде социального страхования.

Из авторитетных источников

Ильюхина Татьяна Митрофановна, начальник отдела Департамента правового обеспечения Фонда социального страхования РФ

"Страхователи, численность работников которых за 2009 г. составила более 50 человек, но не более 100, могут отчитываться по страховым взносам на бумаге только в 2010 г. (Статья 61, ч. 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Если предприниматели и организации (с численностью более 50 человек, но не более 100) успеют сдать отчеты за 2010 г. в последний день этого года - 31 декабря 2010 г., то можно их составить на бумажном носителе. А если отчетность за 2010 г. такие страхователи будут сдавать после новогодних праздников, то в фондах будут ее принимать только в электронном виде (Часть 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ)".

Учитывая, что 31 декабря - предпраздничный (сокращенный) рабочий день, лучше направить отчетность в фонды по почте ценным письмом с описью вложения. Так вы и со сдачей отчетности не опоздаете, и в 2011 г. у вас будет в запасе более 3 месяцев (до сдачи первой "страховой" отчетности за I квартал 2011 г.), чтобы спокойно выбрать спецоператора и заключить с ним договор для сдачи электронной отчетности.

Если вы не сдадите отчетность 31 декабря 2010 г., то сдать ее на бумаге в 2011 г. без проблем уже не удастся. И все же если вы не успеете заключить договор со спецоператором до окончания срока сдачи отчетности по взносам за 2010 г., то лучше направьте в фонды хотя бы бумажную отчетность - по почте. Разумеется, это надо сделать ценным письмом с описью вложения. Так вы хотя бы сдадите отчетность в срок. И даже если фонды попытаются оштрафовать вас за представление отчетности по неустановленной форме как за несдачу (или несвоевременную сдачу) отчетности, вы сможете этот штраф оспорить.

Для этого можно сослаться на позицию ВАС РФ по аналогичному штрафу - за непредставление (несвоевременное представление) налоговых деклараций, если они сданы в бумажном виде вместо электронного. ВАС РФ считает, что нарушение формы подачи декларации не означает, что она вовсе не представлена. Поэтому штраф по ст. 119 НК РФ не может применяться в случае, если организация вместо электронной декларации сдала бумажную. Вот только отбиваться от штрафов, которые могут выписать вам инспекторы фондов за бумажную отчетность, придется в суде.

Совет

Если среднесписочная численность ваших работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам в 2010 г. более 50 человек, вам лучше еще до конца декабря этого года заключить договор со спецоператором для сдачи электронной отчетности по страховым взносам в 2011 г.

Страховые взносы, Налоговая отчетность