НДС 2010: изменения в порядке исчисления и уплаты

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется гл. 21 НК РФ, которая введена в действие с 2001 г. За прошедшее время эта глава неоднократно подвергалась изменениям. С 2010 г. очередные поправки внесены Федеральными законами от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 28.11.2009 N 287-ФЗ, от 17.12.2009 N 318-ФЗ и от 27.12.2009 N 368-ФЗ.

Напомним основные изменения.

1. Срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 календарных дней, если товары помещены под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г. (п. 9 ст. 165 НК РФ).

2. Не облагается НДС реализация коммунальных услуг, а также услуг по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества, оказываемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций и ТСЖ.

Напомним, что налогоплательщики могут отказаться от применения этих льгот в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 149 НК РФ.

Федеральным законом от 28.11.2009 N 287-ФЗ также введен п. 3 ст. 162 НК РФ, согласно которому средства, поступающие указанным организациям на формирование резерва для проведения текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, не будут включаться в базу по НДС.

3. Не облагаются НДС услуги по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям для ведения ими уставной деятельности государственного или муниципального имущества, которое составляет государственную или муниципальную казну (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ).

4. Освобождаются от обложения НДС переуступка требований по договору займа или кредитному договору, а также исполнение заемщиком обязательств перед теми кредиторами, к которым это требование перешло в результате переуступки (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

5. С 1 января 2010 г. введен заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). Применять заявительный порядок возмещения НДС вправе организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за предшествующие три календарных года, составляет не менее 10 млрд руб., и налогоплательщики, которые предоставили банковскую гарантию на полную сумму заявленного к возмещению налога.

6. Внесены дополнения в п. 2 ст. 169 НК РФ. Согласно указанным дополнениям ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, если они не препятствуют идентификации продавца или покупателя, наименований товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету.

7. Для подтверждения освобождения от НДС реализации товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) выписки банка не требуется (пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ).

За время действия гл. 21 НК РФ накопилась обширная арбитражная практика по рассмотрению споров между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросам применения НДС.

Наряду с новыми нормами гл. 21 НК РФ в издании рассматриваются практические и спорные вопросы исчисления и уплаты НДС.

НДС