Нулевые отчеты по НДФЛ и страховым взносам в 2017 году

Не во всех случаях организация обязана отчитываться в налоговую инспекцию и в фонды. Разберемся какие зарплатные отчеты необходимо представить в любом случае, а по каким нулевым отчетам обязанность в представлении отсутствует.

Нулевой отчет по форме 6-НДФЛ
Справки по форме 2-НДФЛ
Форма СЗВ-М
Расчет по взносам и 4-ФСС

Нулевой отчет по форме 6-НДФЛ

Совет: сдавайте расчет, только если в отчетном периоде были выплаты.

6-НДФЛ заполняют налоговые агенты. Если компания в 2016 году никому ничего не выплачивала, этот отчет не представляйте (п. 2 ст. 230 НК РФ). Ведь компании и предприниматели, которые никому ничего не платили, налоговыми агентами не признаются. Это не раз подтверждали налоговики (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Сдавать нулевую 6-НДФЛ не нужно, но очень хочется

Компания имеет право сдать, а инспекция обязана принять нулевой отчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Чтобы его сдать, воспользуйтесь опытом коллег.

В строке 060 раздела 1 «Количество физических лиц, получивших доход» проставьте 0. Программа выдаст предупреждение, но отчет пройдет контроль.

В разделе 2 по строкам 100—120 проставьте любую дату текущего квартала, например 01.01.2017, или просто нули — 00.00.0000.

Правда, из разъяснений ФНС следует, что в таких ухищрениях смысла нет.

Есть опасения, что заблокируют счет, если не сдать «нулевку»

Если вы не планируете сдавать нулевой расчет, но опасаетесь, что к вам будут претензии, направьте в инспекцию письмо. Срок отправки — после отчетного периода до завершения срока сдачи 6-НДФЛ. Напишите в письме, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от блокировки расчетного счета.

Не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ведь у нее нет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме (образец ниже).

Письмо в ИФНС о том, что в отчетном периоде компания не была налоговым агентом по НДФЛ (образец)

Если выплат физлицам не было, но бухгалтер начислял сотрудникам зарплату, 6-НДФЛ за 2016 год сдайте. Ведь доход по зарплате возникает независимо от того, выплачена она или нет (п. 2 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК РФ). Покажите в отчете начисленную сумму дохода и исчисленную с нее сумму НДФЛ. То есть заполните строки 020 и 040 раздела 1.

Выплат не было не во всех кварталах

Если выплат не было в течение первых девяти месяцев, а в IV квартале они появились, заполните отчет за 2016 год. В него включите и раздел 1, и раздел 2.

Если, напротив, у вас в начале года были выплаты, а в IV квартале их нет, в отчет за 2016 год включите только раздел 1. Данных за последние три месяца для раздела 2 нет.

Справки по форме 2-НДФЛ

Совет: сдайте справки только по тем сотрудникам, по которым были выплаты.

Составлять справки по форме 2-НДФЛ не нужно в тех случаях, когда в течение года организация не выплачивала доходы физлицам, в отношении которых она является налоговым агентом. Например, не подавайте сведения на сотрудников, которым в течение года компания не начисляла зарплату и не производила никаких других выплат. Нет доходов, нет и обязанности сдавать в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ, в том числе и с нулевыми показателями.

Не нужно сдавать справки 2-НДФЛ, когда:

организация приобрела у гражданина его имущество;
выплаты получает индивидуальный предприниматель.

В этих случаях НДФЛ платит непосредственно тот, кто получил доход. И этот же человек должен самостоятельно отчитаться в налоговую инспекцию (письма Минфина России от 07.03.2014 № 03-04-06/10185 и от 29.12.2010 № 03-04-06/6-321).

Пример. В 2016 году компания купила два автомобиля: один у своего сотрудника, другой у стороннего человека. На кого заполнить справку 2-НДФЛ за 2016 год? Какие доходы в нее включить?
Решение. По своему сотруднику компания должна заполнить справку 2-НДФЛ. Но включить в нее нужно только данные о заработной плате и других выплатах, в отношении которых компания является налоговым агентом. Рассчитывать налог с выручки за автомобиль должен сам работник. То же самое касается и второго продавца. Но поскольку других доходов компания ему не выплачивала, заполнять по нему справку 2-НДФЛ за 2016 год не нужно.

Форма СЗВ-М

Совет: отчет сдайте, если в компании есть хотя бы один работник.

Отчет по форме СЗВ-М сдают страхователи, то есть компании или предприниматели, у которых есть работники или исполнители, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Если же застрахованных лиц нет, то и отчет подавать не нужно. На практике такая ситуация возможна лишь у предпринимателей, у которых нет сотрудников и исполнителей по подрядным, авторским или лицензионным договорам. Сам предприниматель за себя СЗВ-М не подает.

Даже если у компании фактически нет сотрудников, сдать нулевой СЗВ-М не получится. Формат сведений, а также порядок их представления, которые утверждены постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п, предусматривают по крайней мере одну заполненную строку в списке застрахованных лиц. Сдать же отчет вовсе без блока «Сведения о застрахованных лицах» нельзя.

Таблица. Каких физлиц указывать, а каких не указывать в СЗВ-М

Ситуация/Категория физлиц	В СЗВ-М	Пояснение
Сотрудница находится в отпуске по беременности и родам	Указывать	В период отпуска по беременности и родам действует трудовой договор
Сотрудник целый месяц был в отпуске за свой счет. Бухгалтер зарплату ему не начислил	Указывать	В период отпуска за свой счет действует трудовой договор
Договор подряда с гражданином действовал в одном месяце, исполнитель получил доход в следующем месяце	Указывать	В месяце, когда действовал договор подряда
Организация арендует имущество у физического лица	Не указывать	Арендодатель не состоит с компанией в трудовых отношениях. Договор с ним не предполагает выполнения работ или оказания услуг. На арендную плату компания не начисляет страховые взносы
Директор — единственный учредитель без договора никаких выплат не получает. Компания не ведет деятельность	Не указывать	Если с директором не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, он не застрахованное лицо (письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581)
Директор — единственный учредитель получает выплаты	Указывать	На директора распространяется обязательное пенсионное страхование
Сотрудник уволился	Указывать	В месяце увольнения трудовой договор еще действовал

Расчет по взносам и 4-ФСС

Совет: заполняйте в любом случае, сдавайте в обычные сроки.

Нулевые отчеты по страховым взносам безопаснее представить. Иначе будет штраф 1000 руб. (письмо Минтруда от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817). Так чиновники трактовали Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. По их мнению, неважно, какие показатели в отчете и есть ли они там вообще.

Такой порядок сохранится и в 2017 году. Минимальный штраф предусмотрен и пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, и пунктом 1 статьи 26.30 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. А в Минфине не раз отмечали, что компания обязана отчитаться, даже если фактически сумма налога к уплате равна нулю (письмо от 16.02.2015 № 03-02-08/6944). Так же считают и судьи (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Но заблокировать расчетный счет за несдачу нового расчета по взносам проверяющие пока не смогут (письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556).

Обратите внимание! По какой статье оштрафуют организацию за непредставление расчета по взносам в срок?
За непредставление в срок расчета по взносам компанию оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса. Такие разъяснения выпустили в ФНС (письмо от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567). Подробнее о новом письме читайте в статье "Как накажут за новый расчет по страховым взносам".

Январь 2017 г.

Налоговая отчетность, НДФЛ, Страховые взносы

Консультации по теме:

Расчет по страховым взносам при отсутствии деятельности

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по договору ГПХ

Отражение материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям?

Какой ОКТМО указать в 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ?